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　　文/詹蓝 湖南省兵器工业集团股份有限公司

　　作为负责国防技术研发的军工研究机构，提升风险应对能力是非常必要的。毫无疑问，内部审计是预防风险的必备要素。当前，虽然大部分军工研究机构已经建立了相当完善的内部审计系统，但其在风险管控方面的水平仍可进一步提升。因此，优化和创新内部审计流程，并将审计成效有效转化为实战能力，对于确保军工研究机构的稳定和持久的发展具有决定性的影响。

　　新时代军工科研企业内部审计工作的新形势

　　高质量发展带来的内部审计工作技术新手段。随着电子信息技术的不断革新与升级，财务管理界也从传统的手工记录方式逐步迈向了电子化会计的新阶段。这不仅是高质量发展的显著标志，也是技术进步推动行业变革的必然结果。然而，一些军事工业企业依然主要依赖手动核查账目来执行内部审计任务。在审计过程中，一些军事工业企业很少借助统计学抽样方法或计算机软件进行抽样检查，而是主要依赖内审员的个人经验和判断，无疑增加了量化风险的难度增加。

　　军工科研机构转型带来的内部审计工作广度新变革。如今，军工领域的科研机构正逐步走向企业化经营模式，其经济活动变得更为复杂多样。通过内部审计，这些组织能够及时发现内控系统的漏洞和实施过程中的缺陷，从而有效防止控制系统的失效。内部审计对于整个组织的经营管理流程具有监督职能，然而，这些机构内部审计部门的自主性、权责划分、工作领域及员工专业能力都存在提升空间。

　　理论技术的不断完善带来的新审计知识。新的理论构建与发展为内审提供了更新的视点和方式，使得审计人员能更深入地挖掘数据所蕴含的价值，并将其融入日常工作中，从而优化审计的质量和效益。在搭建数字化基础架构的时候，企业应精心挑选符合需求的数字解决方案和技术平台，保障内部审计的软件和硬件资源能及时地得到更新和维护。理论技术的日趋成熟正逐步改变审计业的形态，孕育出一批创新的审计流程和工具，同时也为内审领域带来了空前的机会与挑战。这些新技术和新工具为内部审计领域带来了前所未有的机遇和挑战，要求审计人员不断更新知识结构，掌握先进的审计技术，以适应高质量发展的需求。

　　高质量发展中军工科研企业

　　内部审计工作存在的问题

　　内部审计的数字信息手段仍需进一步提升。由于军事工业领域研究机构遵循严格的保密规定，其信息化管理层次尚有提升的可能，这无疑影响到了信息化推进的缓慢步伐，导致信息化基础建设的不足。当执行审计任务时，这些机构主要依赖手工搜集数据，难以保障数据的完整性与准确性，从而影响到审计工作的效率。

　　内部审计工作的透明度易受辖制。由于军工科学研究企业具备独特的政治属性，需严格遵守国资委等管理机构制定的各项规章制度。然而，由于人力资源和技术上的限制，这些机构的内审工作经常因为人员不足和审计项目数量庞大而陷入困境。此外，内审部门作为职能部门，与其他职能部门处于同一层级，争取资源的能力往往受到体制内部行政结构的限制。这种情况对内审部门的独立性形成了制约，影响审计结果的深入和质量。当内审部门履行其职责时，经常会遇到其他部门的阻碍，这使得内审工作的监督效果受到削弱，进而影响到审计结果的深入和质量。

　　内部审计人员能力欠缺。目前，我国军工行业企业内审人员普遍面临着学历偏低、专业背景单一化(主要集中在财务领域)的问题。持有内审师资格证书的人数极少，难以当前市场对此类专业人才的需求。

　　高质量发展中军工科研企业

　　内部审计工作的未来展望

　　加快推进内部审计数字信息化建设

　　军工科研机构在执行审计流程时，无论是采取风险指向策略还是全程监控方法，都离不开信息技术的支持。然而，大量研究机构的内审团队尚未引入电子化系统来辅助审计，依然采用效率较低、易于出现差错的传统方式。随着审计信息系统不断地优化，它的应用领域已经大幅度扩展。如果现有系统不能完全满足需求，军工科研机构可以向系统维护提供商提出定制化调整或特定功能开发的要求。同时，军工科研机构还应当融合统计学与现代审计技术，通过对样本的深入调查，不断提升审计工作效率。此外，军工科研机构还应当利用高科技软件扩大审计覆盖面，深入挖掘数据潜能，确保随着组织规模的持续增长，有效地实现审计任务。

　　优化审计工作流程，提高管理效能

　　军工科研机构应将风险作为审计信息化的核心，围绕核心业务构建信息体系，以确保审计品质。通过合规性测试、本质性评估及分析性审查等手段，军工科研机构能够进一步提升工作质量。另外，借助软件工具构建审计网络和信息交流平台，能够对公司内部的历史数据进行高效提取和明确比照，从而密切监控公司内部的重大决策和关键事件。此外，该平台还可以将军工科研机构的信息汇总上报到集团公司，实现远程审计信息采集。这样做不仅提高了集团管理的效能，同时也降低了执行成本。

　　转变审计定位，发挥审计新职能

　　针对多数军事工业研发公司内部审计部门与现代企业标准之间存在的职能差异，内部审计部门应当主动出击，构建一个综合性的内审体系。该体系可以将监控、评估与咨询等关键职能紧密融合，确保每一职能都能有具体作用，避免管理层面的过度介入导致的效率降低和资源浪费。

　　内部审计部门在实施监督功能时，应主动承担起通过财务和业务活动实施监督的职责。一旦发现会计处理存在不规范情况或资产管理流程有缺陷时，内部审计部门必须立即与相关部门积极沟通，消除管理上的分歧和潜在风险。特别是在军工研究机构中，内部审计部门应更加重视对领导层职责执行情况的审查，通过向监事会管理层方面的重要审计发现，进一步加强对研究机构领导层的监督作用。

　　在确定性功能方面，内部审计部门需与风险管理紧密相连，揭示企业中存在的潜在风险，并为企业挖掘新的发展机会。在治理过程中，针对暴露出的道德风险等问题，内部审计部门应主动理清问题脉络，根据接下来的规范逐一列举并核实。

　　内部审计的咨询功能是其评估职能的延伸和扩展。通过提供咨询服务，内部审计部门不仅丰富了其服务的广度，还积极向领导层提供建议，促进效率的提升和价值的增加。然而，目前一些研究机构的内审团队在咨询服务方面存在不足，尚未深入涉足内部控制体系的设计与实施，并且对于后期的评估活动进展缓慢。针对此情况，内审部门应该制定详细的工作方案，明确咨询服务的目标和内容，在组织治理框架中扮演更加积极的角色，为领导层提供连贯而一致的策略建议。

　　提高内审工作人员素质，抓好内审工作队伍建设

　　内审机构应努力塑造一个优秀的学术环境，加强业务教育和持续教学活动的实施。通过集体教育、特殊交谈等方式，不断提升审计员工的理解能力。同时，采取实践代替训练、审计实践代替练习的方法可以帮助新员工迅速适应新环境，发挥他们的主观积极性，为内审工作的高质量开展提供有力保障。