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　　文/莫信周 保利科技有限公司 马翎飞 中国保利集团有限公司

　　近年来，在“一带一路”倡议的带动下，我国企业海外业务发展迅速，积累了丰富的实践经验，为对外税收筹划奠定了坚实基础。然而，复杂多变的国际税务环境也对海外税务管理提出了更高要求，我国企业在海外工程承包过程中，需要兼顾税务筹划和风险控制，其间面临的挑战不容忽视。

　　海外工程项目税务筹划现状与风险所在

　　当前，许多企业在开展海外工程项目时，会依据项目的实际情况和税务筹划的具体需求，成立专门的税务筹划部门或岗位，以期实现精细化的税务管理。然而，这一过程中企业难免面临一些挑战，例如，跨国税务筹划错综复杂、项目所在地税务法规变动频繁等。为此，企业需要不断优化和完善组织架构，力求税务筹划高效、精准。

　　为有效避免双重征税，同时能够合理避税，海外工程项目通常选择将EPC(工程总承包)合同进行拆分。具体来说，就是企业会根据业务执行模式及行为发生地，将原合同拆分为两个或多个独立合同，并确保离岸部分与在岸部分被有效隔离，从而避免因关联企业转让定价问题引发税务审查风险。

　　从另外一个层面来看，充分利用我国的出口退税政策成为关键一环。鉴于成型设备的退税率通常高于原材料及零部件的出口退税率，企业可以通过调整出口申报方式，将分散的零部件申报转变为成型设备的组合申报，以此降低税负，提升经济效益。

　　企业在税务筹划过程中，面临着税制差异风险。全球各国在税制结构、税率、税种划分上差异显著，部分国家会设置一些税种，无疑会给我国企业的税务筹划带来不确定性。企业必须深入研究目标国家的税制特点，以便灵活应对。此外，由于各国税务制度存在差异，部分项目会采用备案制，再加上税务管理并不严格，因此我国企业的海外工程项目可能面临重复纳税的风险。

　　最后，税务管理风险同样值得警惕。部分国家的税务管理体系并不完善，工作人员业务水平参差不齐，这将给企业的税务管理工作带来诸多不便。特别是那些采用内外账管理模式的海外工程项目，更是需要企业加强内部控制，确保税务活动合规透明。

　　海外工程项目税务筹划策略

　　组织架构方面。企业在设立海外运营实体时，需综合考虑各国的税法差异、税收优惠政策以及潜在的税务风险，选择设立办事处、分公司等不同形式的组织架构。同时，企业应关注税务内控机制的构建，设立专职岗位管理外账和税务，一方面，要加强内外账的对比，及时了解海外税务政策法规的变动;另一方面，要加强与各部门的协调配合，共同优化税务管理。前期税务筹划方案虽然关键，但其应用成效主要取决于管理团队的执行力。因此企业要对相关工作人员进行督促，使其形成主动管理意识，以降低税务风险出现的概率。

　　合同方面。EPC合同通常涵盖设计、采购和施工三大环节，因其性质和执行地点上的不同，为合同拆分创造了条件。企业将EPC总承包合同拆分为离岸合同和在岸合同，可以避免双重征税的情况，并能灵活适应不同国家的税法规定，从而能够优化税务活动。但需要注意的是，企业应当密切关注项目所在国的税法变化，确保合同拆分策略符合当地法律法规的相关要求。与此同时，还需在拆分后的合同中明确参与各方的责任和义务，避免关联企业间转让定价引发税务部门审查。

　　出口退税方面。针对工程项目所需设备，企业应细致对比国内外采购价格，并结合出口退税比例和项目所在国关税税率，精心制定采购方案。在出口报关时，企业应合理筹划，力求能够享受退税优惠最大化。与此同时，对于退税率为零的设备，企业还需谨慎降低报关价，以减少因视同内销而产生的额外税负。出口退税申报工作贯穿合同执行全过程，企业务必确保合同签订、条款设定等各环节的准确性，以保障退税工作顺利进行。

　　境外所得税抵免方面。企业在开展海外工程项目时，基于我国与多个国家签订的税收协定，以及国内税法中关于境外所得税抵免的规定，若已在项目所在国缴纳所得税，可向我国税务部门申请抵免，以避免双重征税。这样一来，企业就可以降低跨国经营税负，以增强海外工程项目的竞争力。

　　海外工程项目风险控制措施

　　强化税务风险管理意识。企业高层应认识到税务风险对项目的影响，将税务风险管理纳入企业发展战略。企业需要明确各级管理人员的职责，并借助完善的规章制度，强化全员的税务风险意识。通过定期开展税务风险培训，企业可以确保员工准确理解和应用税务政策，从而提升其税务风险识别能力。同时，企业还要建立税务风险预警体系，实时监测和分析税务数据，旨在能够避免税务风险带来的不利影响。

　　完善税务筹划方案。企业应针对海外工程项目的具体情况，制定税务筹划方案。在规划过程中，企业务必要深入考量项目所在国的税法框架、税收协定以及国内税法的要求，以便寻找合法的税务筹划空间，避免税务风险。由于项目进展和税法环境不断变化，企业应及时调整税务筹划策略，确保方案始终符合最新法律法规的要求，以此维护税务筹划的合规性。

　　加强合同管理。企业应建立严格的合同审查机制，确保所有合同都符合法律法规和行业标准的要求，从而有效规避潜在的法律与税务风险。在合同签订前，企业务必要全面地审查合同条款，特别是税务相关条款，确保项目的合规性。同时，企业还要加强对合同履行过程的监管，通过定期检查和评估合同执行情况，及时发现并妥善处理期间可能出现的问题和风险。此外，企业还应建立合同档案管理制度，以此确保合同文件的完整性和可追溯性，一旦发生税务争议，能够提供证据维护自身合法权益。

　　建立风险预警机制。企业应基于过往经验和项目特点，识别和分析可能面临的各种风险，据此制定预警指标和相应阈值。一旦相关指标达到或超过设定阈值，系统应立即触发预警信号，及时提醒管理层采取措施。当预警信号发出时，企业应立即启动应急预案，以快速、高效地响应并妥善处理风险。同时，企业应定期评估风险状况，适时调整预警指标和阈值，确保预警机制的准确性和有效性。此外，企业应加强对风险预警机制的运行效果评估，完善预警流程和指标体系，进而提高预警机制的灵敏度和准确性。

　　我国企业在海外工程承包过程中，面临着复杂的国际税务环境和各类税务风险。通过采用合理的税务筹划与严密的风险控制措施，企业可以降低税负，提高经济效益，为项目的顺利推进提供有力保障。展望未来，我国企业应继续强化税务风险管理意识，不断完善税务筹划方案，为海外工程承包提供更加坚实、有效的税务筹划与风险控制支持。