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　　文/戴金钏中国电子系统技术有限公司

　　随着市场竞争日益激烈，企业面临的发展环境日渐复杂，这给经营活动的开展带来了极大的挑战。内部控制是降低企业经营风险和财务风险的重要手段之一，对企业的健康可持续发展具有重要的现实作用。国有企业是国民经济的重要支柱，增强抗风险能力尤为重要，因此，亟需构建完善的内部控制体系，以提升经营效益和风险抵御能力。

　　构建国有企业内部控制体系之规章制度诊断

　　国有企业内部控制体系是指企业在其组织结构、业务活动和财务管理等方面建立的一套能保证业务运行顺畅和财务报告真实可靠的管理体系。企业建立内部控制体系旨在保障生产经营活动顺利进行，实现内部资源的优化配置，是确保国有资产安全、推动经济可持续发展的重要手段之一。

　　国有企业在运营过程中会面临各种内外部风险，如市场风险、经营风险、财务风险等，需要对其进行科学评估，并建立相应的控制措施，从而降低风险对企业的影响，保障企业持续稳健发展。内控体系构建是国有企业管理的基础工程，直接影响企业的运营效率、风险防控能力以及整体竞争力。制度是内部控制体系的外在表现，制度诊断则是从风险控制的角度审视现有管理制度是否存在漏洞，即企业开展某项业务会面临哪些重要风险，是否在制度层面予以应对。

　　在制度诊断阶段，需要对现行制度进行全面梳理，包括各类管理制度、流程规范以及操作手册等。其次，通过与业务实际情况结合考察，评估现有制度的适用性和有效性，确定是否需要对制度进行修订。最后，结合法律法规的最新要求，从国有企业的特殊性和行业特点出发进行诊断，以确保制度符合相关规定。

　　构建国有企业内部控制体系之内部控制情况诊断

　　内部控制是企业保障经营活动合法、规范、高效进行的关键。在内部控制诊断阶段，国有企业按照《企业内部控制基本规范》《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制基本规范》的要求，对自身进行诊断，发现并提出内部控制方面存在的问题，确定内部控制目标。

　　为了对国有企业内部控制的现状进行深入了解和剖析，可以通过资料收集、研讨会等方式进行分层次调研，调研内容主要包括企业基本情况、组织架构、内控执行等。在这一过程中，需要全面了解企业在内部控制制度建设方面的情况，明确企业内控系统覆盖范围，确定各个环节的管理和监督办法能否适应现行管理和发展的需要。同时，系统检查企业管理中各种流程、关键环节等是否发挥有效的控制和防范作用。

　　控制环境是企业内部控制的重要组成部分，评估因素涵盖企业发展战略、企业文化、管理层诚信度、员工素质等方面。从发展战略目标方面进行诊断评价是企业内部控制的基础，战略目标应当明确、具体，并与企业的使命和愿景一致。诊断评价时需要审查企业的战略制定过程，是否考虑了内部控制的要求，以及战略目标是否明确传达给各级管理人员;需要评估企业的文化氛围是否有利于内部控制制度的有效实施;需要评估管理层是否在内部控制方面为员工树立了良好的榜样，以及员工是否理解内部控制的重要性。

　　风险评估是内部控制诊断的关键环节之一。企业需要明确风险的来源、性质以及可能产生的影响。在诊断评价中，需要审查企业的风险识别、评估和控制的机制，评估其是否能够有效地应对各类风险。

　　评估控制活动也同样重要，涉及公司治理、投资管理、研发、人力资源、预算管理、采购管理、资产管理、项目管理、信息化管理等方面。

　　在诊断评价时，需要检查各类控制措施的设计是否符合企业实际业务运作的需要，以及是否得到了有效执行。企业需要确保信息的准确性、时效性和完整性，以及流通是否顺畅，以便及时传达决策所需的信息。因此，在诊断评价中，需要评估企业的信息处理流程是否合理，信息是否能够及时传达给相关责任人员，以支持内部控制的有效实施。这一过程中需要充分调动各方参与，包括管理层、内部审计部门以及各级员工。

　　构建国有企业内部控制体系之内部控制监督

　　内控监督是指企业内部和外部机构对内部控制工作进行监督和检查。首先，要明确内控监督部门的职责范围，以及内部控制体系的规划、设计、运行、评估等环节是否合理。其次，确保监督程序、监督方法的科学性。随后，要确定监督对象及内容，包括涉及的业务流程、环节，以及重要的内控要素。值得注意的是，内控监督工作需要与其他内部控制环节相互配合，形成完整的内部控制体系。

　　在诊断内控制度的基础上，就可以着手建立业务流程框架。业务流程框架需要清晰地呈现出企业各项业务活动的环节、流程以及各参与方的职责和权限，确保业务活动规范、高效进行。业务流程框架的建立需要从整体上把握企业的运营情况，综合考虑各部门之间的协作关系，确保业务流程的衔接和协调。

　　权限指引表是建立内控体系的一项关键工具，它明确了企业各层级员工在业务活动中的权限和责任。权限指引表需要根据业务流程框架制定，确保各个环节的权限分配合理、科学。权限指引表的建立需要综合考虑企业的组织架构、岗位设置以及业务特点，确保每个员工在业务活动中都能够明确自己的权限和责任。内控管理手册是企业内控体系的档案，它是企业开展内部控制的重要依据。风险控制矩阵则是对企业在各个业务环节中可能面临的风险进行评估和控制的工具，通过风险控制矩阵，企业能够全面了解业务活动中的风险，并采取相应的控制措施，保障稳健经营。

　　国有企业加强内部控制是提高管理水平的重要手段。通过深入的调研和分析，企业可以全面了解自身在内部控制方面存在的问题和不足，为完善内部控制体系、提高管理水平和风险防范能力提供有力的支撑。未来，企业需要不断加强对内部控制的诊断和优化工作，确保内部控制体系的有效性和可持续性，为长远发展奠定坚实的基础。