文/冯俏俏 天健会计师事务所
为了适应日益复杂的市场大环境，相关企业的内部审核与控制工作随着时间推移而不断完善。作为企业的管理者，必须高度重视企业发展过程中遇到的各类问题，全面分析和平衡企业内部审计与内部控制工作之间的关系，帮助企业有效规避风险，使企业做大做强。
内部审计与内部控制的内涵
先了解一下内部审计工作的内涵。企业内部所有管理人员，都可以成为企业内部审计工作的主体，要灵活运用协调、监督、管控等多种手段，对业务和项目的进度进行调整与管控。
换而言之，内部审计属于一种帮助企业实现既定战略目标的管理手段。企业内部审计工作是独立存在的，不同于国家所执行的外部审计工作。企业所开展的内部审计工作更侧重于“管理”和“审核”，其审计结果不具备社会性质，因此不需要进行社会公证。
多数人认为，内部审计与企业日常经营不存在直接联系，但是内部审计在企业内部管理过程中占据着十分重要的地位。内部审计能帮助管理者提升管理意识，形成更为科学、合理、先进的管理理念，与时俱进地优化企业管理机制，保证企业内部的运行井然有序。
与企业内部审计相比，企业内部控制的覆盖面和参与群体更宽一些。首先是参与企业内部控制的群体十分广泛，不仅包括企业董事会、监事会和经理层，还包括企业内部所有员工。
通过开展内部控制工作，可以有效控制企业的目标进程，确保企业合法经营，避免企业内部人员陷入违法的泥潭。内部控制也能保护企业现有资产，确保企业出台的财务报告内容真实可信，从而提升企业的整体运作效率，帮助企业在实现发展目标的同时，收获更大的经济效益和社会效益。
建构出健全的内控体系，避免企业内部出现混乱情况，通过内控来把握市场环境的变动，是一家优秀企业的基本功。内部控制工作不应盲目开展，也不能使其孤立存在，应当与企业当前的发展情况相结合，将企业不同发展阶段的需求作为基础，合理规划企业的发展目标，否则内控工作将有可能沦为“形象工程”，无法发挥出其应有的作用。
内部审计是内部控制的灵魂
企业内部审计与内部控制工作之间虽各有侧重，但也有密切联系，二者协同能共同保证企业整体管理工作的有效性。其协同效应主要体现在以下方面：
内部控制通过内部审计得以强化。在企业内部所有管理工作之中，内部控制是至关重要的环节，要想真正开展内部控制工作，企业必须制定相应的制度，并推动制度在企业内部的有效落实。在长期探索的过程中，企业要对制度系统进行合理改善，明确不同制度的差异和优势。
内部审计工作具有极强的专业性，企业在内部审计流程中获取相应的内部控制制度，通过运用自身的审计职能，对制度是否有效进行客观评价，进而使企业内部控制的相关制度得以完善。
就企业制度设计而言，内部审计部门可以依照业务流程的需要以及其具体情况进行研究分析，进而制定相应的管理制度，充分调动管理人员积极性，提升员工工作效率。
就企业的制度执行而言，内部审计工作可以通过发挥自身的监督作用，对制度相关的执行方案进行规范，进而使企业现有的组织制度得到强化，保证所有制度都可以有序落实和运行。
此外，为了检验制度执行之后的成果，企业要通过内部审计工作将获得的反馈情况作为基础，对制度的优劣进行鉴别。其中，收益良好的制度可以持续运行;如果一个制度难以获得明显收益、甚至出现收益负值的情况，企业可以选择改良或者放弃该制度。
在企业发展过程中，内部审计扮演着十分重要的角色。企业的健康发展离不开一个完善健全的内部控制体系，而一个企业内部控制健全完善的程度，则取决于企业内部审计能否在实际工作中落实到位。内部审计可以对企业的发展情况进行实时监测，从而使企业日常运行得到切实保障，企业内部审计完善程度，决定了内部控制工作的推进效果。
内部审计工作促进企业风险评估。在企业内控工作开展过程中，对风险进行预测，占据着至关重要的地位。企业内控工作会涉及到方方面面，例如企业各类业务的办理、业务审批与授权、审查和实施相关业务等，都必须评估可能存在的风险。例如，企业要想开展一个项目，必须通过相应的执行部门对风险进行评估，同时对项目进行全方位预算，在该流程结束之后，才能够正式执行项目。在风险评估的过程中，企业内部相关部门需要立足于业务特点，对业务流程之中的所有环节开展风险预测工作，寻找可能会被忽视的风险因素，并且估算风险的大小。根据估算反馈的结果，结合对应项目可能产生的损失价值进行整理归纳，如果一个项目的收益与风险之间出现不成比例的情况，企业应当结合具体发展情况进行取舍，必须慎重对待高风险的项目，不得因为盲目追求效益，而对高风险项目进行草率投入。
企业的管理和控制工作，需要将企业的内控步骤得出的风险评价结果作为基础。企业可以通过内部审计，了解所有内部制度执行后的效果，使得企业所决策的项目更可靠、更科学，为企业的制度建设提供合理保障，不断促进企业进步。
内部控制效率取决于内部审计能力。企业所有工作中，尤其是在企业内部管理工作中，都或多或少地带有一些内部控制因素。如果一个企业没有重视其内部控制工作的开展，也没有定期检查与规划内部控制工作，企业内部必然会变成“一团乱麻”，导致企业在发展过程中问题频出。
因此，企业必须建设科学合理的审计与评价体系，保证企业所开展的内部控制工作符合企业发展目标，并且能够得到合理控制，而不是在各种因素的干扰下丧失应有的管理能力。
通常情况下，企业内部审计流程，就是企业内控工作的“灵魂”。内部审计工作第一步就是要完成控制测试，在进行一系列内控测试之后，才能保证各项制度真正落实到位，同时保证所有管理方案能够顺利执行，并且有利于企业的利益、成本原则。在这样的管控体系中，企业的关键项目也能得到有效控制。不仅如此，相关测试数据还可以成为测评内控工作的数据基础。
企业的审计报告中可以收集和检验企业内部所有的审计数据，基于所得数据对企业各项管理工作进行准确评价。在核对审计报告之后，企业内部负责审计的职员会在岗位上表现出更多的积极性，使企业内部审计工作体现出更高的专业性与真实性。内控工作如果存在漏洞，或者在企业执行过程中存在缺陷，可以通过审计评价的结果加以优化，进而使企业的管理机制变得更加有效，使其工作效率得到显著提升。
综上所述，内部审计和内部控制工作可以协同促进企业持续发展。当前，我国市场大环境的变化日趋复杂，发展机遇与风险并存，企业要想抵御和防范可能发生的风险事件，就必须明确内部审计与内部控制之间存在的关系，使内部审计贯穿于内部控制之中，从而为企业的发展与进步提供可靠的保障。
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