文/周庆 河南中烟工业有限责任公司
随着企业规模的不断扩张，其生产经营活动日益频繁且日趋复杂。为了有效应对其中的挑战，企业应当着力提高印章审计工作的水平。充分发挥国有企业内部审计的独特优势，是推进审计治理体系和审计治理能力现代化的必然要求。因此，通过围绕企业印章审计要点进行分析，旨在填补印章审计管理漏洞，助力企业实现高质量发展。
企业印章审计的关注要点
企业印章的审前分类。企业印章种类繁多，按照用途划分，印章可分为董事会印章、部门公章、合同专用章等;按照形态划分，印章可分为实物印章和电子印章。因此，在审前准备阶段，审计人员需要对企业印章进行梳理与分类，以便明确印章使用范围和权限，确保审计工作顺利开展。
企业印章制度执行情况。企业在印章审计过程中，可能会出现没有按照制度要求落实而导致的制度执行风险问题。具体而言，审计人员要依据国家、行业以及企业内部的相关要求，重点审视印章管理相关制度的健全程度和有效性。同时，还要检查企业是否已建立完善印章内控管理体系，是否明确了印章管理的工作流程，并且是否结合企业自身的实际状况，制定了印章管理的相关配套制度。
企业印章持有情况。审计过程中，审计人员需要重点核查是否存在未经正式批准，擅自刻制印章的违规行为。同时，还要检查是否存在部门、临时性项目部门已撤销，但其印章仍在使用，以及未按照制度要求上交、封存或销毁的情况。为此，应通过开展企业印章的清查盘点工作，全面梳理企业(部门)持有印章情况，详细记录印章的名称、类别等信息，确保对企业印章的持有情况“底数清、情况明”。
企业印章保管情况。审计人员应当留意，企业在印章保管人员发生变动时，是否妥善办理移交手续。如果印章管理人员因事务繁忙、生病或休假等原因不在岗，是否已经得到企业或部门主要负责人同意，并指定他人代管印章，同时做好交接工作。此外，还要关注是否实行了管印人员登记备案制度，以确保责任可追溯。
企业印章使用审批情况。对于企业党组(党委)印章的使用，审计人员要审查是否经企业主要领导或被授权的分管领导批准后用印;对于合同专用章，则要审查其使用管理是否按照制度执行，是否存在未经合同审核部门审核，以及未经分管领导审批便对外签订合同的情况。是否存在未经公司法定代表人(企业负责人)或按照授权由委托代理人在合同文本上签名，加盖印章的情况。
企业印章使用登记情况。审计人员应当审视企业是否严格执行审批、登记手续，盖章登记表中的登记内容是否清晰、详尽，是否存在内容缺项;印章保管部门或企业登记台账等资料是否齐全，有无缺失和遗漏的情况发生。与此同时，也要注意合同专用章的使用情况，以确保所有对外签订的合同(有特殊规定或要求的除外)均加盖合同专用章。
企业印章用途管理情况。对于各类印章使用，审计人员应当明确企业是否按照制度规定用途和范围使用印章，是否存在擅自以行政公章、部门公章代替合同专用章的情况。同时，需要重点关注合同附件的用印是否与合同正文保持一致，如廉政合同、安全合同等，确保用印的准确性与一致性。对于多页合同，是否按要求加盖骑缝章，以防合同内容被篡改;新印章启用时，原印章是否已及时停止使用，并留下新旧印章式样以备查阅。此外，还需严查是否存在在空白纸上加盖印章的情况，以防止印章被滥用。
企业电子印章管理情况。在这一方面，审计人员的工作重点是了解电子印章是否严格限定指定人员在指定计算机等设备上操作，是否已明确指定专人负责保管和使用工作，确保电子印章的安全与合规。在保管和使用人不能正常保管和使用电子印章期间，是否另行指定专门的代理人负责电子印章的保管与使用。随后，保管使用人在重新接收电子印章时，是否及时更新相应密码，以增强电子印章的安全性。是否严格执行印章使用管理规定，明确要求未经授权不得随意在电子文件上加盖电子印章，确保电子印章使用的合规性。同时，审计人员还要辨别合同是否按照电子系统编码规则进行统一编号管理，以便于后续进行查询、追踪与管理。
完善印章审计的措施
健全企业内部管控机制。企业内部控制体系是管理者为确保企业逐步达成既定商业目标，并有效应对管理风险而设计的一套机制。印章作为身份认证和授权的工具，其使用必须遵守相关法律法规和内部政策的规定。因此，通过规范印章的使用和管理，可以保障企业信息的安全、促进流程的规范化。内部控制体系要求企业建立完善的管理制度和流程，以确保企业的合规运营和可持续发展。这些制度和流程同样适用于印章管理工作。印章管理的规范化发展，能够进一步确保企业信息的安全，反过来提升内部控制体系的有效性。
统筹开展审计工作。企业的印章清查盘点活动是一项复杂的活动，要求审计部门不仅要有充足的人力资源，更要有充足的时间去深入探究。然而，在审计实践中，企业内部审计资源往往捉襟见肘，难以满足审计全覆盖的要求。因此，企业在开展印章审计时，可以提前开展审前调查工作，以及时、全面地了解被审计企业的印章管理情况。在审前调查阶段，审计人员需要充分了解印章管理制度的制定情况与执行力度、印章保管是否得当等信息，从而科学、合理地分配有限的审计资源。通过审前调查，审计人员可以初步判定被审计企业在印章管理方面是否存在潜在的风险点和问题，进而确定审计的重点领域和推进方向。此外，按照“强化条线管理、贯通协同监督”的原则，企业内审部门可以与企业办公室、法律部门等合作，确保审计工作的针对性和有效性，全面提升审计的质量和效率。
加强内部审计队伍建设。推进企业印章风险管控工作提质增效，对于审计人员提出了更高要求。在此过程中，审计人员需要与办公室、法律部门以及企业内各印章持有部门等进行有效沟通，确保审计工作能够顺利进行。他们需要具备细心和耐心的良好品质，深入理解企业印章管理的全流程，精准识别潜在风险，并提出切实可行的审计改进建议。同时，审计人员还应加强学习，不断提升自身的综合素质，以确保能够胜任复杂多变的审计任务，为企业的稳健发展提供坚实有力的保障。
企业印章审计在强化风险管理、完善内部控制、提升风险防控能力、促进合规经营以及提高经济效益等方面都具有重要意义。通过深入开展印章审计工作，企业可以全面、系统地评估印章管理过程中的潜在风险，并采取相应的措施进行防范和控制，从而强化风险管理，降低风险发生的可能性，为今后的健康发展提供有力保障。
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