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　　文/李丽江门市利嘉盈置业有限公司

　　在当下商业竞争愈发激烈的环境中，企业面临的挑战和风险不断攀升。传统的审计方式多聚焦于财务数据的真实性和完整性，却未考虑非财务风险对企业的潜在冲击。风险导向审计便是在这样的背景下产生，它除了审视财务风险外，还综合考量经营风险、法律风险及技术风险等多种非财务风险。这让相关人员能更全面地了解公司风险状况，制定针对性的防控措施，以强化风险防范，助力企业在多变的市场中稳健发展。

　　制定风险导向审计计划

　　明确发展环境。风险导向审计这一新颖的审计方式，已在企业审计中得到广泛运用。企业的发展常受内外多重环境因素的影响。外部环境诸如宏观经济状况、政策法规以及行业竞争态势等，均需要审计人员定期调研或监测，以实时把握行业市场动态。而内部环境则主要涉及管理制度、内部控制及企业文化等层面。审计人员需深入剖析这些发展环境，准确识别企业的各类风险点，并据此提出针对性的审计方法，从而增强企业的风险防范能力，确保企业在激烈的市场竞争中稳固立足。

　　评估与识别错报风险。风险导向审计作为一种内部控制手段，要求审计人员全面审查企业内部控制，以有效识别潜在的错报风险点。审计人员会运用审计程序和技术方法，细致检查企业财务报表的编制及财务数据处理流程，从而发现可能的错报风险，并提出相应的风险防范措施。同时，他们还会深入剖析行业特点和企业的经营环境，凭借专业知识与丰富经验，全面评估影响财务报表的风险因素，精准判断错报风险的发生概率及其影响。这一过程中，审计人员首先会评估账户、列报、交易等内容，以识别经营风险。随后，他们会明确所识别风险的等级，并界定报错的范围。接着，对风险进行分析，判断其是否会影响财务报表的编制。此外，审计人员也强调与企业内部管理人员和审计部门的紧密合作，共同分析和评估错报风险，制订并实施风险管理措施，以确保审计工作的顺利开展。

　　制定详细的审计计划。在审计过程中，为确保工作顺利进行并得出准确可信的结论，需充分认识并合理规划被审计目标。风险核算时，应采用“检查风险×重大报错风险=审计风险”的计算方法。同时，要明确审计报表的层次，因不同层次的工作重点有所区别，需要采用不同的审计技术和程序。制定审计计划时，应该结合审计客体的特征和审计目标，界定报告层次，确保全面覆盖重要财务信息。此外，在制定审计方案时，要结合财务报告和相关资料，识别关键信息和财务情况，确定审计要点，以确保工作的有效性。最后，应合理安排审计时间，优化资源配置，以降低企业审计风险。

　　企业风险导向审计方案的落实

　　控制测试。控制测试是风险导向审计的重要内容，其核心目的是评估内部控制的有效性，以确保审计模式与企业的实际工作相匹配，进而提升审计的质量和效率。审计人员首先需全面了解企业内部控制制度，如控制活动的设置、执行人员及监督机制等，并掌握其实际执行情况。结合专业知识和对行业特性及企业经营模式的准确评估，审计人员应通过实地考察和抽样测试来验证内部控制的成效。最终，审计人员需综合分析测试结果，明确企业内部控制的优劣势，并提出切实有效的改进措施，以降低企业风险。

　　实质性程序。实质性程序是审计团队进行的实质性检查和测试。审计人员通过此程序收集审计证据，以评估企业财务报表的真实性和公允性。在风险导向审计中，审计团队应根据企业的具体风险情况，选择合适的实质性程序，从而提升审计工作的有效性。例如，在高风险领域，应增加抽样检查的数量和范围，以确保审计的全面覆盖。同时，审计工作应重点关注账户余额、重大交易等，以确保财务报表各项均符合规定。执行过程中，必须确保报表中的项目和数据真实可靠，且所有指标均经过相关部门审核。

　　修改计划。在风险导向审计过程中，若发现实际情况与审计计划有出入，应给予重视并及时调整相关审计计划。同时，需进一步评估企业风险，并结合经济背景和企业经营状况进行深入分析，以提升审计工作的效率和质量。

　　报告阶段。完成所有审计工作后，审计人员需整理审计结果并编撰报告。审计负责人应与企业负责人深入沟通，共同评价审计成效。在此过程中，应汇总各类情况，提出科学合理的意见和建议，并将其纳入最终的风险审计报告中。

　　提高风险导向审计应用实效的建议

　　健全法律法规。完善的法律法规是风险导向审计有效运作的基础。相关部门应根据实际情况，不断完善风险导向审计的法律法规，明确审计目标和范围，确保审计工作有法可依。审计人员可依法开展工作，确保审计工作的准确性和全面性。同时，法律法规能规范企业行为，降低审计风险，要求企业经营管理合法合规。若审计人员发现企业存在行为违法，应责令其整改，以避免法律和经济风险。之后，应从财务会计和法律制度两方面界定审计责任，并结合风险导向审计的特征制定相关法律法规。

　　深化体制改革。我国风险导向审计起步较晚，制度尚不完善，导致审计成本高且效能未充分发挥。因此，需深入研究风险导向审计，明确其不足，推进体制改革，以更好地适应社会需求。同时，应持续优化控制测试程序、分析性复核技术及风险评估方法，缩小抽样检查范围，提高针对性，避免无效尝试，从而减少测试次数，进一步提升审计效率和质量，降低成本投入。

　　提高审计工作的信息化程度。当前，我国会计师事务所信息技术的应用还不够深入，未能实现信息的全面共享。为此，应加大信息化投入，研发审计专用管理系统，促使各会计师事务所之间的审计资源共享。此举有助于推动审计工作的信息化、自动化和智能化，实现数据自动化处理，进而降低审计成本，提升风险导向审计的质量，并减少人为错误。

　　风险导向审计作为一种新型的审计模式，能有效帮助企业识别内部控制的问题，明确管理风险点，进而推动企业制度的完善，并提升其风险防范能力。然而，就当前情况来看，风险导向审计模式仍存在一些不足之处。因此，完善相关的法律法规至关重要，以便为风险导向审计工作的实施提供法律依据。同时，审计工作本身也需不断改进和优化。另外，提升审计工作的信息化程度亦是关键，这不仅能提高审计效率和质量，还能降低成本，从而推动整个行业的健康快速发展。