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　　文/李岩蓝帆医疗股份有限公司

　　企业编制全面预算的流程与存在的薄弱点

　　企业一般从当年第四季度开始编制次年的全面预算，期间，财务部门会通知各业务部门提交次年的预算基础数据，以供搭建预算编制体系，并编制形成全面预算初稿。全面预算编制工作由财务部门及各业务部门共同参与完成，但重心还是放在财务人员身上。财务人员会结合当前的经营形势，对预算初稿数据进行对比分析，初步判断其合理性，然后再与业务部门进行反复沟通并不断修正，最终形成次年的全面预算。

　　企业编制全面预算的沟通成本、修订成本较高。从企业的角度来看，财务部门编制预算需要与业务部门进行高效的沟通，以便提高修订效率。编制全面预算的过程，往往也是财务部门与业务部门双方“博弈”的过程，例如，财务部门认为某项原材料的单耗指标比当年实际的单耗指标高，就会觉得还有降低的空间，业务人员则认为次年还会有变化的可能，就会“拍脑袋”给出次年的原材料预算指标。在财务人员与业务人员的反复“博弈”中，大量的时间被消耗，导致预算编制工作效率不高。

　　财务部门在与业务部门反复沟通的过程中，也会不断修订预算内容，这直接增加了工作量。另外，因为企业的业务范围较为广泛，为避免编制预算时使用的数据错误，财务人员则需要花费大量时间去检查、校正数据，因而花费在管理上的时间就会减少，也就不能提出高质量的管理意见及措施。

　　缺乏对预算执行过程的管理控制。在全面预算执行过程中，企业通常会将工作重心放在解决预算执行出现的问题上，对于后期的工作缺乏管控，不能对影响预算执行准确度的因素进行跟踪管理。造成以上结果的原因可以从两个角度去看，一是财务人员在数据加工方面耗费了大量的时间，没有着眼于全局开展工作，二是企业没有科学量化业务部门的执行措施，导致无法对其开展绩效考核。

　　全面预算管理编制与实际情况脱节。企业在预算编制之前并不一定充分了解实际的生产经营需求，很多预算往往是依据历史数据和市场大环境制定的，与现实情况并不适配，这样就显得预算计划缺乏针对性。

　　合理配置现有资源，提高资源使用率

　　不断提高企业对全面预算管理的认知，保证全员有效参与。企业编制全面预算，需要各个业务部门参与其中。这要求员工们要齐心协力，才能实现共同的目标。企业开展全面预算管理，不仅有助于实现战略目标，还能合理配置现有资源，提高资源的使用率。

　　全员参与是编制全面预算的基础。企业要树立有关全面预算的理念和文化，充分发挥全面预算的作用，让每一名员工、每一个部门都参与到企业编制全面预算的过程中，借此把战略规划通过预算管理落实，形成“全员、全过程、全方位”的全面预算管理格局。

　　企业领导层也要明确全面预算的目标，宣传“全员参与”的理念，让各业务部门都能形成共同实现全年预算目标的意识。同时，企业也要采取一定的激励措施，这样才能使员工们能够积极参与全面预算管理。

　　提升全面预算编制与管理的信息化程度。随着信息化时代的到来，全面预算编制及其管理在信息化方面尚有较大的发展与提升空间。对于企业来说，如果已经具备了较为完善、成熟的全面预算管理体系，就可以酌情进行信息化改造，搭建适合自身发展状况的全面预算编制及管理系统，从而使预算管理能够更加高效。

　　我们以成本预算为例，来梳理预算管理信息化体系搭建的思路。

　　在全面预算编制信息化的过程中，需要对全面预算的要素进行细致的分解。传统的全面预算核算方法，通常是以历史数据为依据，在考虑特殊经营形势的前提下才做出的概算。应用信息化方法后，企业可以极大程度地减少人力资源投入并提高工作效率。例如，企业制定人工预算，可以先设定好每条生产线的标准人员数量、不同岗位的薪酬发放标准，这样就能自动计算出人工成本，再结合生产计划调配人力资源，就可以在满足企业需求的同时给出最优的人员配置方案。在调动人员的过程中，全面预算编制的信息化有利于合理配置资源。

　　企业推进全面预算编制信息化的益处

　　全面预算编制信息化，可以帮助企业进行精准的成本预测。以生产甲产品用到的原材料A的成本为例，原材料A的消耗数量会受季节温度变化的影响，引入信息化手段可以将单耗数据细化到每个季度、每个月，甚至是每天，再结合总产量数据，就可以预测出生产甲产品所需原材料A的总成本。全面预算编制的信息化可以提升财务人员编制全面预算的效率以及正确率，并且便于开展对比分析工作。财务人员在每一次预算指标发生变动后，都会由各业务板块重新录入指标。借助信息化手段，系统可以自动生成新的全面预算报告，并可以直接抓取数据，以作横向、纵向对比之用，这样企业就可以找出提升的空间。

　　全面预算编制信息化，可以帮助企业更好地进行预算的动态管理。企业通过财务核算软件抓取相关数据，可以分析预算的执行情况。如果本月未达成预算目标，次月就可以及时调整方案和应对措施，旨在能够完成全年预算目标。同时，企业也可以设定更明确的奖励措施或考核方案，激励全员编制好预算、执行好预算。

　　全面预算编制的信息化，可以通过考察预算的实际执行情况以及与预算目标的偏离程度，给出管理者一些经营建议。企业借助信息化系统搜集市场中一些同行业的案例、数据以供参考，也可以使预算编制更加高效。

　　如果企业管理层对全面预算的认知有所提升，以及全员参与此项工作的积极性也有所提升，企业此时再引入信息化手段，就会带动全面预算编制工作更上一层楼，并在发展过程中不断取得新的突破。